如何免税出售您的企业

 税

您已经花费了数年的时间建立自己的业务,并取得了成功,但是现在您希望踏上加速器的脚步,并暂时放松一下。也许您收到了您无法拒绝的报价,或者您的一些员工有兴趣收购该公司。在进行交易之前,您需要了解建议写书的税收后果 马克·查普曼.

好消息是,对于那些处置小型企业的公司,有各种优惠措施可以帮助您延期,减少甚至消除因处置而产生的任何潜在的资本利得税(CGT)后果。

50%的折扣

在讨论具体的小企业CGT优惠之前,值得一提的是,与出售资产(包括股票,房地产和商业资产)产生的大部分资本收益相比,可以享受一般50%的折扣。

折扣的主要特点如下:

1. 折扣适用于个人,信托,合伙企业和合规的养老金,但不适用于公司

2. 个人,信托和合伙企业的折扣率是50%,养老基金的折扣率是33 1/3%

3. 要符合资格,资产必须拥有12个月。

显然,获得50%折扣的资格很容易,并且可以提供非常宝贵的帮助。但是,如果您也有资格获得一项或多项小型企业CGT减让,您可能会更进一步,甚至可以将税单降低到零。

除了明显的税收优惠外,小企业CGT优惠还可以实现:

  • 公司和信托机构可以有效地向股东和受益人分配资金税;
  • 部分或全部销售收益将用于养老金,这些收益免于标准非优惠收益上限。

优惠

处置小型企业可能有四项CGT优惠:    

  • 15年豁免
  • 减少50%
  • 退休免税
  • 滚下

基本条件

在您甚至不考虑应用任何小型CGT优惠之前,必须满足一些基本条件。这些条件是:


1.资产测试: 

这是核心测试,必须在任何情况下都必须满足。为了符合条件,必须从出售业务的“活动资产”中实现资本收益。活动资​​产是纳税人拥有的资产,由纳税人,纳税人的关联企业或与纳税人有联系的实体在开展业务时使用或准备使用。  这包括业务中的股份和商誉。

该资产必须至少是所有权期限的一半(如果拥有资产超过15年,则至少应为7.5年)为活动资产。

2.最高净资产价值测试或小型企业实体测试: 

您还必须满足600万美元的最高净资产价值测试或200万美元的小型企业实体测试。  要通过600万美元的净资产价值测试,您的CGT总资产不得超过600万美元,包括您的分支机构和您控制的实体的某些资产的价值。不包括个人养老资产,例如您的养老金和家庭住宅。

如果您未通过600万美元的净资产价值测试,则可以进行200万美元的小型企业实体测试。  200万美元的小型企业实体测试是对您的营业额(基本上是销售总额)的衡量标准,也是用于符合其他小型企业税收减免条件的测试,例如资本资产的20,000美元即时扣除额(因此,您将通过此测试)。

3.重要的个人测试:

这仅在被出售资产是公司股份或信托权益中的基本条件下适用。  如果适用,则必须有个人拥有公司或信托的至少20%的股份。

如果您通过了上述基本测试,那么您将进入小型企业CGT优惠制度,可以考虑利用以下优惠:

15年豁免

如果您符合基本条件,则如果该实体已拥有至少15年,则出售的小企业资产将完全不受CGT的限制。

减少50%的活跃资产

如果通过出售活动资产获得资本收益(请参见上面的描述),则可减少50%。除了一般的50%折扣外,因此将两者合计,收益减少了75%。

此优惠通常适用于资产已拥有15年以上的所有者,因此上述概述中的全部免税条款不可用。

小企业退休免税

纳税人可以选择此项豁免,以完全消除终身最高限额为500,000美元的收益。尽管通常用于退休生活,但实际上并没有必要退休以从中受益。

如果个人在选择过渡之前还不到55岁,则必须将CGT免税额存入符合条件的超级基金或退休储蓄帐户。如果该个人在选择使用退休免税之前已年满55岁,则无需向符合规定的退休金或RSA支付任何费用,即使您收到资本收益时未满55岁。

对于53岁至54岁的人来说,一种常见的计划策略是将他们的资本收益用于小企业的免税额度(接下来讨论),然后在55岁以后获得退休豁免。

滚存救济

这种减免允许企业所有者将其从企业出售给一个或多个新企业或企业资产中获得的资本收益“摊派”。重置资产必须在原始CGT事件发生后的两年内获得。如果这种情况没有发生,则原始的增益会结晶。即使发生这种情况,纳税人仍设法将其收益最多延迟两年。

案例分析

亚当和布莱恩分别年62岁和60岁,他们想出售他们的生意并退休。他们在维多利亚经营一家货运业务,并于2002年购买了该业务。出售业务将获得60万加元的资本收益。双方都符合获得小企业CGT优惠的基本条件。

总资本收益$ 600,000

减少以下优惠:

一般50%的折扣                                    (300,000美元)

50%的免税资产                           ($ 150,000)

退休豁免                                    ($ 150,000)

剩余资本收益总额$ 0

通过合并三个单独的减免,他们消除了100%的资本收益,并节省了282,000美元(每边141,000美元)的税(最高边际税率47%)。

最后...。

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马克(Mark)是澳大利亚纳税人税收主管,这是一个非营利性组织,致力于为每个澳大利亚纳税人建立更公平,更透明的税收体系。


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